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关于转发《国家发展改革委、国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见》的通知
2019-06-18 10:27  省发改委网站

关于转发《国家发展改革委、国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见》的通知 

 

黑价联〔201088

各市(地)、县(市)物价局、财政局、国家税务局、地方税务局,省垦区、森工物价局:

现将《国家发展改革委、国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见》(发改价格〔2010770号)转发给你们,并结合我省实际情况提出以下意见,请一并贯彻落实。

一、涉税财物价格认定工作是政府价格主管部门设立的价格认证机构接受税务机关的委托,对其税收征收管理活动中出现的价格不明、价格有争议和纠纷的情况进行价格认定的行为。开展这项工作,有助于堵塞由于计税不准造成的税收征管漏洞,减少税收征纳双方的价格纠纷,增强税收征管工作的科学性、公正性,从而起到维护国家税权、维护纳税人合法权益的积极作用。各级财政、税务、价格主管部门要各司其职,各尽其责,紧密协作,搞好这项工作,为我省经济又好又快发展做出贡献。

二、为增强我省涉税财物价格认定工作的可操作性,我们制订了《黑龙江省涉税财物价格认定管理办法》,下一步还要制定《黑龙江省涉税财物价格认定操作规程》,请各地遵照执行。同时,各地也可以根据当地的实际情况,制定一些具体的实施办法。

三、各地应结合实际,以国家和省里文件为依据,本着先易后难,由小到大,先行试点,全面推开的原则,努力开展好这项工作。鉴于全省已建立房产交易契税最低计税价格系统信息平台,各地价格鉴证机构可根据当地实际情况,积极协助财政部门做好房产交易中价格不明、价格有争议的价格认定工作。以商服用房租赁和旧机动车交易价格认定等为切入点,将涉税财物价格认定工作扎扎实实地开展起来。

四、各级财政、税务、价格主管部门要加强沟通,认真做好涉税财物价格认定的宣传和解释工作,确保这项工作的顺利开展。

附件:1、国家发展改革委、国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见

        2、黑龙江省涉税财物价格认定管理办法

 

黑龙江省物价监督管理局、黑龙江省财政厅 

黑龙江省国家税务局、黑龙江省地方税务局 

OO年十一月九日 

 

附件1

国家发展改革委、国家税务总局关于开展

涉税财物价格认定工作的指导意见

发改价格〔2010770

各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局,国家税务局、地方税务局:

近年来,根据税收征管工作的需要,一些地方政府价格主管部门与税务机关共同开展了涉税财物价格认定工作,取得了较好的社会效果。目前,已有十个省级价格主管部门与同级税务机关联合制定了涉税财物价格认定方面的管理规定等一系列规范性文件,但仍存在一些问题。为进一步引导和规范涉税财物价格认定工作的开展,维护各方合法权益,根据《价格法》、《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》等有关法律法规的规定,并结合各地实际,现就有关涉税财物价格认定工作提出以下指导意见:

一、充分认识做好涉税财物价格认定工作的重要意义

随着社会主义市场经济体制的逐步完善和价格、税收制度改革的日益深化,税收工作和价格工作的关联性日渐紧密,税收征管工作越来越多地涉及到价格认定方面的问题,社会各界对涉税财物价格认定的需求日显迫切。

涉税财物价格认定工作是指政府价格主管部门设立的价格认证机构,对税务机关在征税过程中出现的价格不明、价格有争议的情况进行计税价格认定的行为。政府价格主管部门与税务机关共同开展涉税财物价格认定工作,可以相互弥补在专业性方面的不足,堵塞由于计税价格不准确造成的税收征管漏洞,增强税收征管工作的科学性、客观性和公正性,减少税收征纳双方在价格方面的纠纷,从而起到维护国家税权,保护纳税人合法权益的积极作用。

二、积极开展涉税财物价格认定工作

涉税财物价格认定可以广泛应用在税收征管工作的各个环节。各级税务机关在纳税评估、税款核定、税务稽查、税收保全或强制执行过程中,或者税务机关在部分行业税收管理中认为“需要提供价格认定协助”时,可以按照分级管理的原则,与同级政府价格主管部门共同开展涉税财物价格认定工作。

涉税财物价格认定工作要严格依法有序进行,对于需要进行涉税财物价格认定的,税务机关应出具《涉税财物价格认定协助书》,政府价格主管部门设立的价格认证机构受理后,应在约定期限内出具《涉税财物价格认定结论书》,经税务机关认可后,可以作为计税或确定抵税财物价格的依据。

税务机关需要政府价格主管部门配合确定房地产区片计税价格等部分类别商品最低计税价格认定时,可以向同级政府价格主管部门提出价格认定协助需求,政府价格主管部门应与税务机关在技术、数据和人力等方面积极配合,共同开展涉税财物价格认定工作。

纳税人对涉税财物价格认定结论持有异议时,应参照涉案财物价格鉴定工作的相关规定,启动政府价格主管部门的重新认定和复核裁定程序予以解决。

各地在开展涉税财物价格认定工作过程中,不得以任何名义向纳税人收取费用。各级政府价格主管部门和税务机关应通过与同级财政部门积极协商等方法解决开展涉税财物价格认定工作的经费问题,保障认定工作顺利开展。

三、加强涉税财物价格认定工作的协作配合

各级政府价格主管部门和税务机关要高度重视本地区涉税财物价格认定工作的开展情况,积极探索,总结经验,认真研究涉税财物价格认定的相关理论、业务程序和制度模式等问题,从事涉税财物价格认定工作的同志要进一步加强业务学习,熟悉相关法规规章,做到准确理解,正确把握,及时解决工作中遇到的问题,逐步建立和完善涉税财物价格认定管理制度。

各级政府价格主管部门和税务机关要加强沟通,做好涉税财物价格认定的宣传和解释工作。各地可结合实际,制定具体实施意见,全面推动此项工作的开展。

 

二○一○年四月十三日 

 

附件2

黑龙江省涉税财物价格认定管理办法

 

第一条 为规范涉税财物价格认定行为,保护国家、公民、法人和其他组织的合法权益,维护执法的公正性,根据《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《黑龙江省涉案物价格鉴证条例》、国家税务总局《抵税财物拍卖、变卖试行办法》和《国家发展改革委、国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见》等有关规定,结合我省实际情况,制定本办法。

第二条 本办法适用于本省行政区域内涉税财物价格认定活动。法律、法规另有规定的,从其规定。

第三条 本办法所称涉税财物是指税收征管机关(包括国家、地方税务机关,财政机关)在税收征收管理中涉及的有形资产、无形资产和有偿服务。

第四条 本办法所称涉税财物价格认定是指县级以上人民政府价格主管部门设立的价格鉴证机构,接受税收征管机关的委托,依法对价格不明、价格有争议和纠纷的涉税财物进行价格认定的行为。

第五条县级以上人民政府价格主管部门是本行政区域内涉税财物价格认定的监督管理部门,其设立的价格鉴证机构负责本行政区域内涉税财物价格认定工作。

涉税财物价格认定实行分级管理制度,各级税收征管机关可以委托同级政府价格主管部门设立的价格鉴证机构进行涉税财物价格认定,对于复杂、疑难、重大的涉税财物可以委托上级人民政府价格主管部门设立的价格鉴证机构(以下统称为上级价格鉴证机构)进行价格认定。

第六条涉税财物价格认定应当遵循合法、公正、科学的原则。

第七条价格鉴证机构和人员依法独立进行涉税财物价格认定活动,任何单位和个人不得干涉价格鉴证机构和人员正常的涉税财物价格认定活动。

第八条 价格认定人员应当持有中华人民共和国涉案财物价格鉴证员岗位证书、中华人民共和国价格鉴证师岗位证书或者中华人民共和国涉案财物价格鉴证复核裁定员岗位证书,方可从事涉税财物价格认定工作。

第九条价格鉴证机构受理税收征管机关委托对涉税财物进行价格认定,应当出具涉税财物价格认定结论书;受理复核裁定申请的,应当出具复核裁定结论书。

第十条涉税财物价格认定应当按下列程序进行:

(一)税收征管机关委托;

(二)价格鉴证机构确认受理;

(三)价格鉴证机构进行认定;

(四)价格鉴证机构出具涉税财物价格认定结论书。

第十一条税收征管机关委托价格鉴证机构对涉税财物进行价格认定,应当出具加盖本单位公章的涉税财物价格认定委托书,并提供相关资料。委托书应载明以下主要内容:

(一)价格认定目的;

(二)价格认定标的名称和数量;

(三)价格认定标的描述;

(四)价格类型(什么样的价格);

(五)价格认定基准日;

(六)提供材料名称、份数;

(七)委托日期;

(八)联系人、联系方式;

(九)其他需要说明的情况。

税收征管机关提供的涉税财物价格认定资料应当包括:涉税财物的权属、技术、质量证明以及其他相关资料。

第十二条价格鉴证机构接到税收征管机关委托书后,应当对其内容进行查验,如有异议,应与税收征管机关共同确认,必要时由税收征管机关重新提交委托书。

涉税财物价格认定的委托受理日期,以税收征管机关最后提交委托书的日期为准。

第十三条价格鉴证机构受理税收征管机关的委托后,应当根据国家有关法律、法规和政策,按照规定的标准、程序和方法进行价格认定。

第十四条价格鉴证机构进行涉税财物价格认定时,如有需要,可以提请税收征管机关协助获取价格认定所需相关资料。

第十五条涉税财物价格应当根据其实际状况,按照下列方式计算:

(一)属于政府定价的,按政府定价计算;属于政府指导价的,以政府指导价的基准价为基础,参照当地实际价格水平计算;属于市场调节价的,按市场平均价格水平计算。国家另有规定的,从其规定;

(二)对形态已经发生改变或者灭失的涉税财物,可以根据税收征管机关提供的证据材料进行价格认定;

(三)对无形资产、文物、邮品、字画,贵重金属、珠宝及其制品以及其他特殊财物进行价格认定时,价格鉴证机构可以聘请有关专业人员参与价格认定。

第十六条 价格鉴证机构受理税收征管机关委托后,应当在七个工作日内出具涉税财物价格认定结论书;与税收征管机关另有约定的,从其约定。

第十七条 涉税财物价格认定结论书可以分为一般和简易两种文书格式,必要时还可以出具电子文档格式的价格认定结论书。

第十八条一般价格认定结论书应当包括以下内容:

(一)价格认定标的;

(二)价格认定目的;

(三)价格认定基准日;

(四)价格定义;

(五)价格认定依据,包括法律法规、税收征管机关提供的有关资料、价格鉴证机构收集的有关资料等;

(六)价格认定方法;

(七)价格认定过程;

(八)价格认定结论;

(九)价格认定限定条件;

(十)声明;

(十一)价格认定作业日期;

(十二)价格鉴证机构;

(十三)附件。

第十九条简易格式价格认定结论书应当载明价格认定标的、基准日、价格定义、价格认定方法、价格认定结论、作业日期、价格鉴证机构等内容。

第二十条纳税人或税收征管机关对涉税财物价格认定结论有异议的,可以依照《黑龙江省涉案物价格鉴证条例》有关规定,依法向原价格鉴证机构申请补充认定,也可以委托原价格鉴证机构的上级价格鉴证机构重新认定。

涉税财物价格重新认定的程序及结论书格式与价格认定相同。

第二十一条纳税人或税收征管机关对涉税财物价格认定结论、补充认定结论或者重新认定结论有异议的,可以依照《黑龙江省涉案物价格鉴证条例》有关规定启动复核裁定程序。

委托方申请涉税财物价格认定复核裁定,应当出具复核裁定委托书,同时提供提出异议的范围、理由和依据,并附相关材料和原结论书复印件等材料。

第二十二条复核裁定结论书应当包括下列内容:

(一) 复核裁定的范围、内容;

(二) 复核裁定过程要述;

(三) 复核裁定结论;

(四) 加盖复核裁定机构公章。

第二十三条原价格认定程序符合国家有关法律法规及本办法规定,依据合理、选用方法适当、采用参数合理、测算准确,复核裁定应维持原认定结论。

原价格认定程序不符合国家有关法律法规及本办法规定,或者出现依据错误、选用方法失当、采用参数不合理、测算错误等情形的,应当撤销原价格认定结论书,并重新出具价格认定结论书。

复核裁定结论书应当抄送原价格鉴证机构。

第二十四条价格认定结论书、复核裁定书经税收征管机关认可后,应当作为计税或者确定涉税财物价格的依据。如果税收征管机关不予认可,应当出具不予认可的书面意见,说明理由,并提出更为可信的价格认定依据。

第二十五条价格认定人员在进行涉税财物价格认定时应当遵守下列规定:

(一)遵守国家法律、法规,遵守职业道德;

(二)不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私;

(三)不得接受或索取税收征管机关、纳税人、代理人的财物;

(四)不得出具虚假的涉税财物价格认定结论书;

(五)不得以个人名义受理涉税财物价格认定业务;

(六)不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益。

第二十六条价格认定人员有下列情形之一的,应当回避:

(一)是本认定事项纳税人、代理人或者纳税人、代理人的近亲属;

(二)本人或者其近亲属与本认定事项有利害关系;

(三)与本认定事项有其他利害关系,可能影响涉税财物价格公正认定的。

价格认定人员的回避由价格鉴证机构负责人决定,价格鉴证机构负责人的回避由其主管部门负责人决定。

第二十七条价格鉴证机构或者价格认定人员违反本办法规定,由价格主管部门或者行政监察机关依据国家相关法律法规规定,依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第二十八条税收征管机关或者其他有关单位及其人员,违反本办法规定有以下情形之一的,由税收征管机关或者行政监察机关依据国家相关法律法规规定,依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

(一)提供虚假情况和资料或者非法干预导致涉税财物价格认定结论失实的;

(二)贿赂价格认定人员的。

第二十九条价格鉴证机构办理税收征管机关委托的涉税财物价格认定不得收费,所需费用纳入财政预算,由同级财政部门拨付。

第三十条本办法由黑龙江省物价监督管理局、黑龙江省财政厅、黑龙江省国家税务局、黑龙江省地方税务局按职责分工负责解释。

第三十一条本办法自颁发之日起执行。

 

已是首条
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